近日，山東證監局對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“永拓所”）進行現場檢查發現，該所執行的3家上市公司、1家新三板掛牌公司審計工作存在一系列問題，因此對該所作出采取出具警示函措施的決定。

山東證監局此次檢查的永拓所4個執業項目，分別是山東領信信息科技股份有限公司（ST領信，831129.NQ）2022年年報審計項目、南京華脈科技股份有限公司（華脈科技，603042 .SH）2023年年報審計項目、山東礦機集團股份有限公司（山東礦機，002526.SZ）2023年年報審計項目、九江德福科技股份有限公司（德�？萍�，301511.SZ）2023年年報審計項目。

中介機構被稱為資本市場的“看門人”，其是否盡責直接關系到資本市場的健康發展。山東證監局的警示函對永拓所資本市場審計業務有多大影響，還有待進一步觀察。

曾服務136家A股企業

永拓所官網顯示，該所隸屬于永拓集團，目前在濟南等地擁有28家分所。2020年，該所通過了財政部和證監會雙備案審核，可依法從事證券服務審計業務。2002年起，連續20年位列全國百強會計師事務所。另外，永拓所的兄弟單位永拓富信會計師事務所可出具港交所上市公司審計報告。

永拓所官網表示，在國內，該所共計為136家A股企業（包括主板、中小板、創業板、擬上市公司）提供了多元化服務，其中：主板70家、中小板16家、創業板13家、B股3家、擬上市18家；成功完成IPO首發16家。

內部管理混亂，獨立性欠缺

現場檢查發現，永拓所在內部管理、質量管理、獨立性方面都存在明顯的問題。

在內部管理方面，該所未對總分所業務進行一體化管理。部分項目由分所自行承接、復核并出具相關報告，未通過事務所業務系統進行管理，總所無法對分所執業各環節進行有效管控；未對總分所財務進行一體化管理，分所銀行賬戶及部分收入未經總所統一管理；未由總所統一計提職業風險基金；未建立和運行工時管理系統；未建立相關信息系統支持事務所獨立性管理、監控等活動。

在質量管理體系方面，該所部分項目審計業務約定書簽署時間晚于實際執業時間；部分項目業務接受與保持的風險管理不到位；部分項目審計人員配備不足；未針對高風險項目設計并執行相應的質控復核程序；部分項目存在交叉實施項目質量復核的情況；部分項目質量控制復核程序流于形式；監控和整改制度不完善，未規定項目質量檢查抽取方式和檢查流程；監控和整改程序執行不到位，業務質量檢查流于形式，未跟進整改落實情況；檢查覆蓋范圍不符合準則規定的檢查周期要求。

在獨立性方面，該所部分審計項目簽字會計師未按規定輪換，部分人員在擔任年審項目合伙人后立即擔任該項目質控復核人員；未有效執行投資申報制度、內幕知情人登記備案制度，存在個別員工及其近親屬買賣其執業項目股票的情況；部分IPO項目存在或有收費條款；年度獨立性聲明簽署范圍不恰當，未包括除注冊會計師以外的其他審計執業人員及質控復核人員；員工培訓、考核未設置獨立性相關內容或指標。

經濟導報記者發現，2022年1月，該所曾被廣東證監局罰款120萬元，沒收收入120萬元，原因是永拓所及相關人員在為金剛玻璃2016年年報、2017年年報提供審計服務過程中，未勤勉盡責，所制作、出具的審計報告存在虛假記載。

2021年7月，財政部曾對永拓所進行了警告處罰。這源于財政部組織山西監管局對永拓所2019年執業質量情況進行了檢查，查出如下問題：廣西林業集團有限公司（簡稱“廣西林業”）子公司廣西桂海林漿紙有限公司（簡稱“桂海林公司”）與斯道拉恩索漿紙亞洲有限公司共同投資成立斯道拉恩索（廣西）林業有限公司和斯道拉恩索（廣西）漿紙有限公司，桂海林公司對上述兩家公司均持有15%股權，并作為可供出售金融資產核算。檢查發現，該投資安排符合長期股權投資重大影響的條件，應列示在“長期股權投資”科目并按權益法核算。上述問題影響廣西林業2019年度的凈利潤-107015006.76元，年初未分配利潤-541268382.00元。永拓所對廣西林業2019年財務報表審計中，未對上述投資的性質、初始確認和后續計量獲取充分、適當的審計證據，未充分關注該事項對廣西林業盈虧產生重大影響，發表了不恰當的審計意見等。

天眼查顯示，因審計執業存在問題，永拓所曾陷入多起“證券虛假陳述責任糾紛”訴訟案件。

對4家企業的審計均存在系列問題

山東證監局發現，永拓所在審計領信股份2022年年報時，明知領信股份存在以前年度虛增收入的情況下，未充分識別管理層凌駕于控制之上的重大錯報風險，執行的整體層面內部控制工作審計結論為“未見異�！薄�

在審計華脈科技2023年年報時，永拓所底稿中未見核實被審計單位是否存在已質押票據、銀行退回票據并檢查相應審批文件和合同等資料的相關記錄；未對庫存商品、原材料執行賬實核對程序；未對回函用印異常事項執行進一步審計程序；公司應收賬款周轉率與行業平均水平存在差異，未對差異原因及合理性進行分析說明；未見編制關鍵審計事項底稿等。

在審計山東礦機2023年年報時，永拓所個別項目組成員未簽署獨立性聲明；未識別貨幣資金核算范圍存在的異常情形，大額資金流水核查不到位；未對函證地址異常、回函不符、回函無印章等函證異常事項予以充分關注；應收票據監盤表記錄的結論與實際情況不符；底稿中未見監盤照片，未見核查固定資產狀況的相關記錄；對收入確認雙向測試程序執行不到位；未充分關注記入研發費用的折舊費大幅增長情況并執行進一步審計程序等。

在審計德�？萍�2023年年報時，永拓所對資金流水核查程序執行不到位，樣本設計和抽樣方法不合理；函證程序執行不到位，個別大額保證金未執行函證程序，未驗證電子回函的可靠性；監盤過程中未關注存貨狀態；對函證中的異常情況和回函不符事項未執行進一步審計程序；未識別在建工程核算錯誤及內控缺陷；未關注12月份工資計提與期后發放金額差異；未識別內部調撥收入跨期；未識別增值稅加計抵減入賬時點異常并執行進一步審計程序；未針對會計估計、關聯方披露、持續經營、對法律法規的考慮執行專門的審計程序，未單獨編制相關底稿等。

經濟導報記者發現，上述4家公司中，大部分公司在永拓所審計后盈利數據出現異常。

公開財報顯示，領信股份2022年盈利858.82萬元，審計意見為“標準無保留意見”，2023年巨虧1.2億元，審計意見為“拒絕（無法）表示意見”；華脈科技2023年虧損8420.21萬元，審計意見為“標準無保留意見”，2024年前三季度虧損819.71萬元；山東礦機2023年為盈利1.72億元，審計意見為“標準無保留意見”，2024年前三季度盈利為1.1億元；德�？萍�2023年盈利1.33億元，審計意見為“標準無保留意見”，2024年前三季度為虧損2.04億元。

（大眾新聞·經濟導報記者 石憲亮）